Naujos pelno mokesčio deklaracijos


Valstybinės mokesčių inspekcija informuoja, jog VMI prie FM) viršininko 2007 m. sausio 15 d. įsakymu Nr. VA- 2 ,,Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formų bei jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2007, Nr. 8–333, toliau – Įsakymas) patvirtintos naujos metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formos bei jų užpildymo taisyklės. 1. Metinės pelno mokesčio deklaracijos (toliau — deklaracija) PLN204, PLN204A, PLN204N ir PLN204U formose 2006 metais prasidėjusį mokestinio laikotarpio (ir vėlesnių mokestinių laikotarpių) pelno mokestį turi deklaruoti:
1.1. PLN204 formos deklaracijoje — Lietuvos vienetai – pelno siekiantys ribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys.
Šioje deklaracijoje pelno mokestį taip pat turi deklaruoti pagal PMĮ užsienio vienetų nuolatinėmis buveinėmis laikomi užsienio bankų filialai (skyriai), kurie privalo sudaryti atskiras filialų (skyrių) finansines atskaitomybes pagal Lietuvos banko valdybos nustatytus reikalavimus ir jas teikia Lietuvos bankui bei vietos mokesčių administratoriui (toliau – AVMI).
Nuolatinės buveinės — užsienio valstybių draudimo įmonių filialai, kurie privalo sudaryti atskiras filialų finansines atskaitomybes pagal Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijos finansinei atskaitomybei nustatytus reikalavimus, ir teikia jas Lietuvos Respublikos draudimo priežiūros komisijai bei AVMI, pelno mokestį turi deklaruoti PLN204 formos deklaracijoje;
1.2. PLN204A formos deklaracijoje – Lietuvos vienetai — neribotos civilinės atsakomybės juridiniai asmenys;
1.3. PLN204N formos deklaracijoje — Lietuvos vienetai, kurie pagal PMĮ laikomi pelno nesiekiančiais vienetais;
1.4. PLN204U formos deklaracijoje – užsienio vienetų nuolatinės buveinės, išskyrus nuolatines buveines nurodytas šio rašto 1.1. punkte, kurios pelno turi deklaruoti metinės pelno mokesčio deklaracijos PLN204 formoje.
2. Naujos pelno mokesčio deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U ir jų priedų (PLN204B, PLN204D, PLN204C, PLN204E formų) palyginti su minėtomis FR0475 ir FR0475A bei FR0475U formomis bei jų priedais (FR0475B, FR0475C, FR0475D, FR0475E formų) iš esmės skiriasi dėl naujose deklaracijose ir jų prieduose padarytų pataisymų, susijusių su PMĮ nuostatų pasikeitimais.
Pelno nesiekiantiems vienetams nustatyta nauja PLN204N formos deklaracija, atsižvelgiant į Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (toliau – PMĮ) 4 str. 6 dalyje nustatytą atskirą pelno mokesčio bazę (gauta parama, panaudota ne pagal Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatyme nustatytą paramos paskirtį ir/ar iš vieno paramos teikėjo per mokestinį laikotarpį grynaisiais pinigais gauta parmos dalis, viršijanti 250 MGL dydžio sumą). Pelno nesiekiantys vienetai šioje deklaracijoje turi deklaruoti ne tik pelno mokestį, apskaičiuotą nuo apmokestinamojo pelno, bet ir pelno mokestį apskaičiuojamą nuo minėtos atskiros mokesčio bazės be atskaitymų taikant PMĮ 5 str. 1 d. 4 punkte nustatytą 15 proc. mokesčio tarifą. Pelno mokestis nuo apmokestinamojo pelno deklaracijos PLN204N formoje apskaičiuojamas tiesioginiu būdu PMĮ 11 straipsnyje nustatyta tvarka.
Įsakymu patvirtinta deklaracijos PLN204K priedo forma, kurioje turi būti apskaičiuotos pozityviosios pajamos pagal PMĮ 39 straipsnio nuostatas.
Pasikeitė deklaracijų laukelio ,,Mokestinis laikotarpis“ (deklaracijų 8 laukelis) pildymo tvarka. Kai mokesčių mokėtojai, teikia trumpesnio nei 12 mėnesių laikotarpio deklaraciją, šiame laukelyje jie turi nurodyti visą mokestinį laikotarpį, išskyrus atvejus, kai teikiama pereinamojo mokestinio laikotarpio (susidariusio, keičiant mokesčių mokėtojo mokestinį laikotarpį Mokestinio laikotarpio nustatymo, atsižvelgiant į apmokestinamųjų vienetų veiklos ypatybes, taisyklėse, patvirtintose VMI prie FM viršininko 2002 m. sausio 31 d. įsakymu Nr. 28 (Žin., 2002, Nr. 13-506; 2006, Nr. 68-2531) nustatyta tvarka) deklaracija. Pereinamojo laikotarpio deklaracijos laukelyje ,,Mokestinis laikotarpis“ turi būti įrašomos pereinamojo laikotarpio pradžios ir pabaigos datos.
Deklaracijoje numatytas laukelis (9 laukelis) skirtas pažymėti tiems atvejams, kai Lietuvos Respublikos mokesčių administravimo įstatymo ( toliau – MAĮ) 78 straipsnyje nustatytais atvejais AVMI turi būti pateikiama bankroto ar restruktūrizavimo procedūras pradėjusio mokesčių mokėtojo deklaracija. Mokesčių mokėtojai, pradėję likvidavimo ar reorganizavimo procedūras, deklaracijos MAĮ 78 straipsnyje nustatyta tvarka teikti neprivalo. Šie vienetai, atsižvelgiant į PMĮ 51 str. 2 dalies nuostatas, baigę veiklą dėl likvidavimo ar reorganizavimo, AVMI per 30 dienų nuo veiklos pabaigos turi pateikti paskutinio mokestinio laikotarpio deklaraciją ir deklaracijos 9 laukelio specialiai pažymėtoje vietoje įrašyti veiklos pabaigos datą.
Naujose deklaracijose taip pat atsisakyta senose deklaracijose buvusių tuščių laukelių, kuriuose mokesčių mokėtojai pagal poreikius galėjo įrašyti pajamų ir leidžiamų bei ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų (taip pat neleidžiamų atskaitymų, nurodomų PLN204 formos deklaracijoje) sumas, kurių pavadinimai deklaracijose nenurodomi, taip pat apmokestinamojo pelno sumų (ir nuo šių sumų apskaičiuoto pelno mokesčio) smulkaus detalizavimo deklaracijoje pagal vienetų veiklos rūšis ar jų veiklos ypatybes, atsižvelgiant į PMĮ 58 str. 16 dalyje jiems nustatytas apmokestinimo sąlygas.
3. Naujos deklaracijų PLN204, PLN204A, PLN204N, PLN204U formos turi būti naudojamos, deklaruojant 2006 metais prasidėjusio ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokestį.
Mokesčių mokėtojų iki Įsakymo įsigaliojimo datos pateiktos 2006 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracijos pagal FR0475 ir FR0475A formas, patvirtintas VMI prie FM viršininko 2003 m. vasario 27 d. įsakymu Nr. V-58 ,,Dėl Metinių pelno mokesčio deklaracijų formų ir jų užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, 24-1005; 2004, Nr. 85-3109) ar FR0475U formą, patvirtintą 2003 m. gegužės 19 d. įsakymu Nr. V–144 ,,Dėl veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje vykdančio užsienio vieneto metinės pelno mokesčio deklaracijos formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 47-2094; 2004, Nr. 85-3109), AVMI turėjo būti priimamos. Tačiau pelno nesiekiantys vienetai, kurie 2006 mokestinių metų deklaracijoje turėjo apskaičiuoti pelno mokestį nuo šiems mokesčių mokėtojams PMĮ 4 str. 6 dalyje nustatytos mokesčio bazės, AVMI turi pateikti šio mokestinio laikotarpio PLN204N formos deklaraciją. Deklaracijos AVMI pateiktos pagal FR0475, FR0475A ir FR0475U formas, tikslinamos pagal tas pačias senas deklaracijų formas. Laikinai, kol bus parengta reikalinga programinė įranga, deklaracijos elektroniniu būdu nepriimamos.

Šaltinis:VMI