Dėl investicinių ir pensijų fondų finansinių ataskaitų auditorių išvadų

Audito ir apskaitos tarnybos (AAT)  ir audito įmonių atstovų susitikime buvo svarstytas klausimas dėl investicinių ir pensijų fondų finansinių ataskaitų auditorių išvadose teikiamų nuomonių formuluočių tinkamumo. Šis klausimas kilo Audito ir apskaitos tarnybai analizuojant auditorių išvadas dėl viešojo intereso įmonių 2012 m. finansinių ataskaitų.

Atlikdama analizę  AAT pastebėjo, kad auditorių nuomonės dėl investicinių ir pensijų fondų finansinių ataskaitų pateikiamos skirtingai, kai auditorius pareiškia nuomonę dėl fondo grynųjų aktyvų ir grynųjų aktyvų pokyčių, arba dėl fondo finansinės būklės ir grynųjų aktyvų pokyčių, arba dėl fondo finansinės būklės ir finansinių veiklos rezultatų. Susitikimo metu nagrinėti šie klausimai: ar minėtas skirtingas auditorių nuomonių dėl fondų finansinių ataskaitų pateikimo būdas yra tinkamas, ar auditoriaus išvadoje neturėtų būti pareiškiama nuomonė dėl pinigų srautų pateikimo fondų finansinėse ataskaitose ir ar auditorius turėtų pareikšti nuomonę apie audituojamos įmonės finansinę būklę ar grynuosius aktyvus. Diskusijos dalyviai sutiko, kad paprastai auditoriaus išvadoje pasisakoma dėl atskirose finansinėse ataskaitose pateiktos informacijos. Dalyviai pripažino, kad turėtų būti atsižvelgiama, kad nors aiškinamasis raštas yra lygiavertė finansinė ataskaita, tačiau pagal turinį jis yra paaiškinantis kitas finansines ataskaitas. Audito įmonių atstovai nurodė, kad, vadovaujantis 39-ojo VAS nuostatomis, paprastai aiškinamajame rašte yra įprasta pateikti išsamią informaciją, kuri audito metu yra tikrinama, apie investicinių ir pensijų fondų pinigų srautus ir siūlė apsvarstyti, gal vertėtų 39-ajame VAS numatyti atskirą pinigų srautų ataskaitos formą investiciniams ir pensijų fondams. Dalyviai pripažino, kad investicinių ir pensijų fondų rengiama grynųjų aktyvų ataskaita atspindi subjekto finansinę būklę, o grynųjų aktyvų pokyčių ataskaita iš esmės atskleidžia pelno (nuostolių), nuosavo kapitalo pokyčių ir pinigų srautų ataskaitų informaciją. Todėl, susitikimo dalyvių manymu, pareikšta auditoriaus nuomonė apie audituotų fondų finansinę būklę ir grynųjų aktyvų pokyčius atitiktų Audito įstatymo ir TSA reikalavimus, pagal kuriuos savo išvadoje auditorius turėtų nurodyti, ar finansinių ataskaitų duomenys visais reikšmingais atžvilgiais teisingai atskleidžia audituotos įmonės finansinę būklę, finansinius veiklos rezultatus ir pinigų srautus. Nuspręsta, kad, atsižvelgiant į bendruosius auditoriaus išvados reikalavimus, investicinių ir pensijų fondų finansinių ataskaitų specifiką, tinkamiausias auditoriaus nuomonės pateikimo būdas būtų auditorius pareikšta nuomonė dėl investicinio ar pensijų fondo finansinės būklės ir grynųjų aktyvų pokyčių. Sutarta, kad ateityje bus laikomasi vienodos šios auditoriaus nuomonės pateikimo formos.

 

Šaltinis: Audito ir apskaitos tarnyba