Apie fizinių asmenų pajamų apmokestinimo kontrolę konsultuoja VMI Kontrolės departamento direktoriaus pavaduotoja Vaimira Jakienė.
Ar visada gyventojai, prekiaudami įvairiomis prekėmis, taip pat ir nekilnojamuoju ar registruotu kilnojamuoju turtu, tinkamai moka mokesčius? Vertinant, ar vykdomi sandoriai nėra laikytini individualia veikla, atsižvelgiama į jos tęstinumą ir motyvus, t. y. ar siekiama gauti ekonominės naudos. Atsitiktiniai sandoriai, pavyzdžiui, asmeninio būsto, transporto priemonės pardavimas ar nuoma, kuriuose nėra verslo elementų, nelaikomi individualios veiklos požymiais. Kitais atvejais gyventojai turi registruoti individualią veiklą. Kartais asmenys vykdomos veiklos, pavyzdžiui, turto įsigijimo ir pardavimo sandorių, apskritai nelinkę priskirti prie individualios ekonominės veiklos ir mokėti mokesčių. Dažniausiai nustatoma vykdoma neįregistruota veikla nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo srityje, prekiaujant butais, žemės sklypais, pastaruoju metu neregistruotos veiklos vykdymas plinta elektroninėje erdvėje.Praktikoje dažnai susiduriama su atvejais, kai gyventojai, įsigydami ar parduodami turtą, dokumentuose nurodo vieną kainą, tačiau galima įtarti, kad faktiškai atsiskaitymai vyksta kitomis kainomis. Kaip tokius atvejus vertina VMI?Gyventojai, apskaičiuodami apmokestinamąsias pajamas, pajamomis iš bet kokio sandorio turi pripažinti sumą, atitinkančią tokio sandorio tikrąją rinkos kainą. VMI turi teisę koreguoti sandoriuose nurodytas kainas, jeigu jos neatitinka tikrosios rinkos kainos, atsižvelgdama į sandoriuose nurodytos ūkinės operacijos ypatumus.Ar tai galioja visada?Mokesčių tikslais sandoriai visada vertinami tikrąja rinkos kaina. VMI analizuoja kainas, už kurias tuo turtu buvo prekiaujama kituose sandoriuose, vertinami anksčiau atliktų turto vertinimų duomenys apie to turto vertę, aplinkybės, galėjusios nulemti rinkos vertės pasikeitimus, užsakomi turto vertinimai. Nustatomi atvejai, kai gyventojai, parduodami turtą, nuslepia faktiškai gautas pajamas, dokumentuose nurodydami daug mažesnę parduodamo turto vertę. Mokesčių administratorius mokesčius apskaičiuoja atsižvelgdamas į sandorio tikrąją rinkos kainą.Kaip yra su asmenimis, dirbančiais pagal autorines sutartis?Kai gyventojai užsiima savarankiška kūryba (dailininkai, rašytojai, kompozitoriai ir pan.), verčiasi savarankiška atlikėjų veikla (aktoriai, dainininkai, muzikantai ir pan.), taip pat laikoma, kad jie vykdo individualią veiklą, kuria siekiama gauti pajamų. Pastebime, kad dažnai gyventojai, užsiimantys savarankiška kūryba, besiverčiantys savarankiška atlikėjų veikla, gaunantys autorinius atlyginimus, honorarus ar besiverčiantys kitų rūšių individualia veikla, pamiršta laiku įsiregistruoti PVM mokėtojais ir tinkamai vykdyti PVM prievoles. Gyventojas, vykdantis ekonominę veiklą, PVM mokėtoju privalo įsiregistruoti, jei bendra atlygio suma už patiektas prekes ir suteiktas paslaugas per paskutiniuosius 12 mėnesių viršijo 100 tūkst. Lt ir PVM skaičiuojamas nuo sumos, viršijančios 100 tūkst. Lt.Ar VMI nustato atvejus, kai darbuotojams mokamas autorinis atlyginimas, nors jo pagal įstatymus gauti negalima, nes ta veikla nėra kūrybinė?Darbdaviai darbo santykius keičia autorinėmis sutartimis siekdami sumažinti mokesčius: pagal autorines sutartis gautoms pajamoms taikomas sumažintas mokesčio tarifas, be to, asmenys, gaunantys pajamų pagal autorines sutartis, neprivalo mokėti socialinio draudimo įmokų. Tačiau atlikdamas gyventojų gautų pajamų pagal autorinę sutartį apmokestinimo kontrolę, mokesčių administratorius vertina, ar gautos mokesčių mokėtojo pajamos yra priskirtinos autorių teisių objektui, kuris gali būti autorinių sutarčių dalyku, taip pat nagrinėja tarp sutarties šalių faktiškai susiklosčiusius santykius, siekdamas nustatyti, ar nėra darbo santykiams būdingų požymių. Dažniausiai nustatoma atvejų, kai sudaromos formalios autorinės sutartys su fiziniais asmenimis, nedirbančiais pas ūkio subjektą. Pavyzdžiui, šiais metais VMI yra nustačiusi, kad juridinis asmuo, nurodydamas į autorinę sutartį, išmokėjo fiziniams asmenims (architektams) pinigus už faktiškai atliktas kitokio pobūdžio (tarpininkavimo), nei gali apibrėžti autorinės sutartys, paslaugas.Ką tokiu atveju patartumėte darbdaviams?Tinkamai identifikuoti santykius, kaip darbo ar individualios veiklos, yra svarbu. Pagal GPM įstatymą, pajamos, gautos darbo santykių pagrindu, ir individualios veiklos pajamos yra apmokestinamos taikant skirtingą mokesčio tarifą, skiriasi mokesčio apskaičiavimo, sumokėjimo, deklaravimo tvarka, skiriasi ir socialinio draudimo įmokų dydžiai, privalomojo sveikatos draudimo įmokų mokėjimo tvarka. Nors individualios veiklos modelis, verslo liudijimai buvo sukurti skatinti pradedančiuosius verslininkus, taikant mažesnį apmokestinimo tarifą, vis daugiau bendrovių, neteisėtai siekdamos išvengti mokesčių, faktiškai įmonėje dirbančius žmones (nekilnojamojo turto perleidimo tarpininkus, draudimo brokerius ir t. t.) „paverčia“ individualią veiklą vykdančiais verslininkais, taip išvengdamos didesnio gyventojų pajamų mokesčio tarifo bei kitų prievolių.Kaip VMI kontroliuoja, kokiais santykiais susijęs darbdavys ir darbuotojas? Mokesčių administravimo įstatyme nustatyta, jog mokesčių teisiniuose santykiuose viršenybė teikiama šių santykių dalyvių veiklos turiniui. Jei gyventojo ir juridinio ar fizinio asmens darbo santykiai yra įforminti tam tikros rūšies civiline sutartimi, bet iš esmės atitinka darbo santykius, tai mokesčių administratorius turi teisę gyventojo iš tokios veiklos gautas pajamas apmokestinti kaip darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių pajamas.Kokia atsakomybė gresia gyventojams, netinkamai mokantiems mokesčius?Nustačius neregistruotos individualios veiklos vykdymo atvejus, patikrinimų metu visada apskaičiuojamas ne tik GPM, PVM, VSD įmokos, bet ir delspinigiai, nuo nustatytos nesumokėtų mokesčių sumos skiriamos nuo 10 iki 50 proc. dydžio baudos.
Šaltinis: VMI
2008-12-05