„UAB A atskiria įmonės dalį ir įsteigia naują įmonę UAB B. Proporcingai atskiriamas turtas ir įsipareigojimai. Turtas įmonėje B registruojamas tikrąja verte (įmonėje A jis buvo perkainotas). Nusidėvėjimas, kaip supratau, skaičiuojamas nuo tikrosios vertės.
Kaip skaičiuoti leidžiamus atskaitymus – ar atskirai nuo įsigijimo savikainos (30 000,00 Lt), kokia buvo įmonėje A, ir tik tą dalį naujoje įmonėje traukti į leidžiamus atskaitymus, o nuo tikrosios vertės (20 000,00 Lt) – į neleidžiamus?
Ką daryti su perkainojimo rezervu ir nepripažintu pelnu, kurie persikelia iš įmonės A į įmonę B? Pvz., įmonėje B pajamuojama:
D 1210 Tikroji turto vertė – 50 000,00 Lt
D 271 Pinigai – 3 000,00 Lt
K 321 Perkainojimo rezervas – 8 000,00 Lt
K 3421 Nepaskirstytasis pelnas – 39 000,00 Lt
K 3422 Nepripažintas ankstesnių metų pelnas dėl turto perkainojimo – 6 000,00 Lt.“
LR pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992, toliau – PMĮ) 41 str. 2 d. 8 punkte nustatytas vieneto dalies perleidimo atvejis, kai iš toliau veiklą tęsiančio vieneto atskiriama jo dalis ir jai proporcingai priskirtų turto, nuosavo kapitalo ir įsipareigojimų pagrindu sukuriamas vienas ar keli nauji vienetai.
Pagal PMĮ nuostatas, kai PMĮ 41 straipsnyje nustatytais reorganizavimo ir perleidimo atvejais Lietuvos vienetas perleidžia turtą kitam vienetui, tai tą turtą įsigijęs vienetas tęsia reorganizavimo ar perleidimo metu gauto ilgalaikio turto nusidėvėjimo (arba amortizacijos) skaičiavimą taip, kaip tai darė turtą perdavęs vienetas iki pat perdavimo, t. y. tais pačiais nusidėvėjimo (arba amortizacijos) skaičiavimo būdais ir metodais.
Jei perleidžiamas turtas buvo perkainotas, tai po reorganizavimo ar perleidimo turtą įsigijęs vienetas tęsia to turto nusidėvėjimo skaičiavimą, neatsižvelgdamas į perkainojimo rezultatą.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, UAB B ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams nusidėvėjimo sąnaudas gali priskirti tik nuo turto įsigijimo savikainos, nuo kurios nusidėvėjimą skaičiavo ir priskyrė leidžiamiems atskaitymams UAB A, neatsižvelgiant į UAB A apskaičiuotą perkainojimo rezultatą.
Kadangi finansinėje apskaitoje turto nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo po perkainojimo nustatytos naujos turto vertės, todėl pildant pelno mokesčio deklaraciją, privalo būti atliekami atitinkami apmokestinamojo pelno koregavimai.