Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos informuoja, kad 2012 m. kovo 5 d. Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko įsakymu Nr. VA-30 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. kovo 22 d. įsakymo Nr. VA-27 „Dėl Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos ir jos užpildymo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (Žin., 2012, Nr. 29-1376) patvirtinta nauja Asocijuotų asmenų tarpusavio sandorių arba ūkinių operacijų ataskaitos FR0528 formos (toliau – Ataskaitos forma) užpildymo taisyklių redakcija.
Atsižvelgiant į mokesčių mokėtojams kilusius klausimus ir neaiškumus dėl Ataskaitos formos teikimo ir pildymo, patikslintos taisyklių nuostatos ir pateikti papildomi Ataskaitos formos pildymo nuostatų pavyzdžiai. Atkreipiame dėmesį į svarbesnes naujas Ataskaitos formos užpildymo taisyklių nuostatas:
1) Dėl Ataskaitos formos teikimo:
Ataskaitos forma nedeklaruojami ir skaičiuojant 300 000 Lt vertę neįtraukiami išmokėti ar gauti dividendai, suteikta ar gauta parama, mokestinių nuostolių perdavimas tarp vienetų grupės vienetų pagal Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992, toliau – PMĮ) 56-1 str., avansiniai mokėjimai.
Nustatant prievolę teikti Ataskaitos formą, t. y. skaičiuojant 300 000 Lt vertę, neatsižvelgiama į per mokestinį laikotarpį grąžintų atsargų, prekių, produkcijos ar kito turto vertę.
Ataskaitos formos neteikia valstybės ir savivaldybių įmonės, vykdžiusios sandorius su savivaldybėmis arba kitomis valstybės ar savivaldybių įmonėmis. Valstybės ir savivaldybių įmonių sąvoka atitinka Lietuvos Respublikos valstybės ir savivaldybės įmonių įstatyme (Žin., 1994, Nr. 102-2049; 2004, Nr. 4-24) pateiktą apibrėžimą.
Ataskaitos formą privaloma pateikti, jei per mokestinį laikotarpį asocijuotam asmeniui buvo suteikta ir /arba iš jo gauta paskolų, kurių suma nors vieną mokestinio laikotarpio dieną buvo lygi arba viršijo 300 000 Lt.
2) Dėl Ataskaitos formos pildymo:
Esant prievolei pateikti Ataskaitos formą, ja deklaruojami visi sandoriai su asocijuotu asmeniu (taip pat ir tie, kurių vertė nesiekia 300 000 Lt).
Deklaruojant sandorius akcizais apmokestinamomis prekėmis, jei akcizai įeina į pardavimo kainą, dėl kurios šalys susitarė, Ataskaitos formos laukelyje „Pajamos“ nurodomos sumos, įskaitant mokėtiną akcizą, laukelyje „Sąnaudos“ – sąnaudų suma, įskaitant mokėtiną akcizą, ir/ar produkcijos savikainos ir mokėtino akcizo suma.
Jei nuomojamas nekilnojamasis turtas ir sąskaitoje už nuomą išskiriamos kompensuotinos komunalinės išlaidos, deklaruojamas tik turto nuomos mokestis (kompensuojamos išlaidos Ataskaitos forma nedeklaruojamos).
Jei vienetas asocijuotam asmeniui yra suteikęs beprocenčių paskolų ir už jas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais skaičiuoja „menamas“ palūkanas, šios „menamos“ palūkanos Ataskaitos forma nedeklaruojamos.
3) Dėl Ataskaitos formos tikslinimo:
Ataskaitos forma netikslinama, kai neišrašant kreditinių/debetinių dokumentų vadovaujantis PMĮ 40 str. 2 dalimi metine pelno mokesčio deklaracija deklaruojamas pajamų (pelno) padidinimas.
Šaltinis: VMI